2000年注冊會計師考試《稅法》模擬試題及答案

　　一、單項選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個答案，答案正確的，每題得1分。）

　　1.下列屬于增值稅免稅項目的是（）。

　　A.國際組織無償援助的進口物資

　　B.棉花公司銷售的棉花

　　C.由政部門以外的單位和個人出售的首日封、郵票

　　D.農(nóng)資公司出售的農(nóng)用機具

　　2.消費稅納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳納證明的次日起（）內(nèi)繳納稅款。

　　A.1日　　B.3日　　C.5日　　D.7日

　　3.下列不征收營業(yè)稅的是（）。

　　A.在境內(nèi)組織旅客出境旅游

　　B.境內(nèi)保險機構為出口貨物提供保險

　　C.境外保險公司以在境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務

　　D.所轉讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用

　　4.下列資源中資源稅應稅資源的是（）。

　　A.土地資源　　B.水資源　　C.森林資源　　D.鹽資源

　　5.企業(yè)在計算應納稅所得額時，（）準予從收入總額中扣除。

　　A.購買固定資產(chǎn)的支出

　　B.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出

　　C.違法經(jīng)營的罰款

　　D.轉讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

　　6.對于（）引起的爭議，稅務行政復議是稅務行政訴訟的前置程序。

　　A.征稅及滯納金　　B.處罰　　C.保全措施　　D.強制執(zhí)行措施

　　7.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1986至1995年的獲利情況分別為（萬元）：-50、-40、40、60、-50、-100、60、90、120、180，則該企業(yè)開始納稅的年度是（）。

　　A.1988年　　B.1989年　　C.1992年　　D.1994年

　　8.沒有固定納稅地點的經(jīng)營單位進行流運經(jīng)營如在其經(jīng)營地繳納增值稅，消費稅營業(yè)稅的其城市建設維護稅的繳納，應按（）的稅率計算。

　　A.單位負責人的居住地　　B.單位上級主管部門所在地

　　C.經(jīng)營地　　　　　　　　D.主管稅務機關具體指定的地點

　　9.某演員一次取得表演收入40000元，其應納個人所得稅額為（）。

　　A.9600 　　B.8000　　 C.7600　　 D.6400

　　10.股權轉讓書據(jù)適用的印花稅稅率為（）。

　　A.3‰　　B.4‰　　C.0.3 　　D.5

　　11.土地增值稅的納稅人不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構垡證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計金額的（）以內(nèi)。

　　A.5%　　 B.7%　　 C.10%　　 D.15%

　　12.下列各項中，（）可以免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　A.學校的教學樓、操場用地　　B.公園中開設的茶社和電影院

　　C.某商廈的營業(yè)大樓用地　　　D.某國營企業(yè)的職工宿舍用地

　　13.凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，持有關證件，向稅務機關辦理稅務登記。

　　A.15日　　B.30日　　C.45日　　D.60日

　　14.某企業(yè)將自有房屋無償轉讓給受贈者，受贈者應當繳納（）。

　　A.印花稅　　B.契稅　　C.關稅　　D.消費稅

　　15.根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住（）的，減半征收土地增值稅。

　　A.滿1年未滿2年　　B.滿2年未滿3年

　　C.滿3年未滿5年　　D.滿5年或者滿5年以上

　　二、多項選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的多個答案，答案正確的，每題得2分。）

　　1.下列企業(yè)發(fā)生混合銷售行為時，應當合計征收增值稅的有（）。

　　A.電視機廠　　B.郵電公司　　C.汽車修理廠　　D.飯店

　　2.某卷煙廠用下列煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，在計稅時按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予和扣除消費稅稅額的有（）。

　　A.外購的已稅煙絲　　　　　　B.自制煙絲

　　C.委托加工收回的已稅煙絲　　D.進口煙絲

　　3.下列項目屬于營業(yè)稅應稅項目的有（）。

　　A.商品批發(fā)業(yè)務　　　　　　　B.轉讓專利技術

　　C.將私人住宅無償贈送親友　　D.人才市場咨詢業(yè)務

　　4.（）買賣外匯、有價證券或期貨，不征收營業(yè)稅。

　　A.銀行　　　　　B.非銀行金融機構

　　C.非金融機構　　D.個人

　　5.外商投資企業(yè)被有關部門依法確認為（）的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。

　　A.生產(chǎn)性企業(yè)　　B.產(chǎn)品出口企業(yè)

　　C.服務性企業(yè)　　D.先進技術企業(yè)

　　6.個人所得稅居民納稅義務人包括（）。

　　A.中國國內(nèi)公民　　　　　　　　B.華僑

　　C.在中國境內(nèi)定居的外國僑民　　D.在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍人員

　　7.按“財產(chǎn)保險合同”稅目繳納印花稅的應稅憑證有（）。

　　A.財產(chǎn)保險合同　　B.責任保險合同

　　C.保證保險合同　　D.信用保險合同

　　8.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（）。

　　A.土地征用及拆遷補償費

　　B.前期工程費

　　C.建筑安裝工程費

　　D.與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的管理費用

　　9.房產(chǎn)的租金收入是房屋產(chǎn)權所有人出租房產(chǎn)使用權所得的報酬包括（）。

　　A.貨幣收入　　B.勞務收入　　C.實物收入　　D.利息所得

　　10.根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》的規(guī)定，納稅人對稅務機關作出的（）不服，可以向上一級稅務機關申請復議或者直接向人民法院起訴。

　　A.征收稅款行為　　　B.稅收保全措施

　　C.加收滯納金行為　　D.稅收強制性執(zhí)行措施

　　11.企業(yè)取得的下列收入中，應計入收入總額計算繳納所得稅的有（）。

　　A.企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)取得的收入　　B.企業(yè)在建工程的試運行收入

　　C.企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈收入　　　　　D.企業(yè)接受捐贈人收入

　　12.下列貨物中按低稅率計征增值稅的有（）。

　　A.金屬礦采選產(chǎn)品　　B.古舊圖書

　　C.居民用煤炭制品　　D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)品

　　13.下列情況中，納稅人應向核算地主管稅務機關申報繳納消費稅的有（）。

　　A.進口的應稅消費品

　　B.銷售自產(chǎn)的應稅消費品

　　C.自產(chǎn)自用的應稅消費品

　　D.總機構與分支機構不在同一縣（市）

　　14.納稅人有取得下列所得的，必須自行申報繳納個人所得稅（）。

　　A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　B.取得應納稅所得而沒有扣繳義務人的

　　C.取得應納稅所得而扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的

　　D.分筆取得屬于一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，財產(chǎn)租賃所得的

　　15.資源稅的稅目共有七個，其中包括（）。

　　A.天然氣　　B.洗煤　　C.天然礦泉水　　D.黑色金屬礦原礦

　　三、判斷題、（本題到共20題。答案正確的，每題得1.5分；答案錯誤的，每題倒扣1.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。）

　　1.房產(chǎn)稅作為地方稅收，不僅其收歸地方財政，而且《房產(chǎn)稅暫行條例》的實施細則也由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定并送國家稅務總局備案。（）

　　2.從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅納稅人收廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進項稅額，準予抵扣。（）

　　3.行政訴訟與刑事訴訟、民事訴訟一起，共同構筑起現(xiàn)代國家的訴訟制度。（）

　　4.消費稅的納稅義務人不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（）

　　5.對展銷廳的裝修應征營業(yè)稅，對運輸隊的汽車修理應征增值稅。（）

　　6.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)進口的煤炭不繳納資源稅。（）

　　7.對軍工企業(yè)，一律按照《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定征收所得稅。（）

　　8.外商投資企業(yè)在中國需要負無限納稅義務。（）

　　9.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》交納所得稅。（）

　　10.行政復議法實施后，不管現(xiàn)行稅法有無規(guī)定，只要是稅務機關作出的具體行政行為，今后納稅人均可以申請稅務行政復議。（）

　　11.施工單位將其承包的建設項目分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同不必再貼花納稅。（）

　　12.1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時轉讓，均免征土地增值稅。（）

　　13.房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍。（）

　　14.以租借方式進口的貨物，應當以海關審定的貨物的到岸價格作為完稅價格。（）

　　15.個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，金額計入“工資薪金”項目，征收個人所得稅。（）

　　16.投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應補繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損扣仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。（）

　　17.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳務人。（）

　　18.一份憑證應納印花稅額超過1 000元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。（）

　　19.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后當立即退回；納稅人自結算繳納稅款之日起一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退回。（）

　　20.殘疾、孤老人員和烈屬的所得不納個人所得稅。（）

　　四、計算題（要求列出計算步驟，每步運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。本題型共四個小題，其中第1、3題各5分、第2、4題各4分，共18分）

　　1.某建筑工程公司承擔了某劇院宿舍樓的建筑工程，雙方議定由建筑公司包工包料。劇院宿舍樓竣工驗收后，支付給該建筑公司整個工程款額為600萬元。另外，該建筑公司還將郊區(qū)的兩塊地皮轉讓，一塊地皮轉讓給某技工學校，取得轉讓收入240萬元，另一塊地皮轉讓給某農(nóng)場作試驗田，取得轉讓收入150萬元。請計算該公司應納營業(yè)稅稅額。

　　2.某石化廠1996年3月份銷售汽油10噸，柴油9噸，另提供本廠基建工程車輛、設備使用柴油1噸，試計算該廠當月應納消費稅稅額（汽油、柴油的消費稅稅率分別為每升0.2元，0.1元；汽油每噸約為1388升，柴油每噸約為1176升）。

　　3.某企業(yè)到經(jīng)濟特區(qū)與某外國投資者合資興辦中外合資經(jīng)營企業(yè)，1995年該企業(yè)從合資企業(yè)分回稅后利潤255萬元，已知該企業(yè)適用企業(yè)得得稅稅率為33%，合資企業(yè)適用所得稅稅率為15%，請計算該企業(yè)分回的稅后利潤需要補繳多少所得稅稅額。

　　4.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)接受某華僑所贈房屋作辦公用房，雙方簽訂了契約。經(jīng)估計，房屋價值為1600萬元，則該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應繳納契稅多少？（稅率按4%計算）

　　五、綜合題（要求列出計算步驟，每步運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。本題型共三個小題，其中第1題7分，第2題7分，第3題8分，共22分。）

　　1.某外商投資企業(yè)在珠海從事服務業(yè)，外商投資1000萬美元，預計經(jīng)營期至少20年，已獲準享受稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠。企業(yè)前兩年虧損共計400萬美元，第三年起每年盈利，分別為600萬美元、700萬美元、800萬美元、1100萬美元。

　　該企業(yè)從第一年直到第六年每年申報繳納企業(yè)所得稅是：

　　第一年不交所得稅第二年也不交所得稅第三年免征企業(yè)所得稅第四年仍免征企業(yè)所得稅第五年繳納企業(yè)所得稅=800×15%=120（萬美元）

　　第六年繳納企業(yè)得所稅=1100×15%=165（萬美元）

　　請依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及有關規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算繳納的企業(yè)所得稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之處并列出步驟，計算應納企業(yè)所得稅稅額。

　　2.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人。1996年3月購入生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料，共支付進項稅額為160000元。本月對外銷售甲產(chǎn)品500臺，每臺售價為8000元，當月即收回全部貸款。因而，該企業(yè)給予銷售機構5%的銷售折扣。企業(yè)以以舊換新方式對外銷售了10臺甲產(chǎn)品，舊產(chǎn)品每臺折價2000元；另撥付2臺甲產(chǎn)品給幼兒園使用。經(jīng)確定為生產(chǎn)這2臺產(chǎn)品購入原材料等所支付進項稅額為500元，又撥100臺甲產(chǎn)品給外地的分支機構進行銷售。月底該公司計算應交納增值稅為：

　　當月銷項稅額=[500×8000×（1-5%）+（8000-2000）×20]×17%=656200（元）

　　當月進項稅額=160000（元）

　　當月應納增值稅額=656200-160000 =496200（元）

　　請根據(jù)《增值稅暫行條例》及有關規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算的當月應納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在哪里，并正確計算企業(yè)當月應納增值稅稅額。

　　3.有一中國公民，1995年1月至12月從中國境內(nèi)取得工資、薪金收入30000元，取得搞酬收入5000元；當年還從美國取得特許權使用費收入8000元，從日本取得利息收入4000元。該納稅人已按美、日兩國稅法分別繳納了個人所得稅1500元和600元。其自己計算應補交的所得稅為：

　　5000×14%（8000-800）×12%+4000×（1-20%）×20%-1500-600=680（元）

　　請根據(jù)《個人所得稅法》的有關規(guī)定分析其應補交所得稅的計算是否正確，如有錯誤請指出，并計算正確的數(shù)額。

　　參考答案：

　　一、1 A 2 D 3 B 4 D 5 D 6 A 7 D 8 C 9 C 10 B 11 C 12 A 13 B 14 B 15 C

　　二、1 AC 2 ACD 3 BD 4 CD 5 ABD 6 ACD 7 ABCD 8 ABC 9 AC 10 BD 11 ABC 12 AC 13 BC 14 ABCD 15 AD

　　三、1錯2對3對4錯5錯6對7對8錯9錯10對

　　　　11錯12對13對14錯15錯16對17對18錯19錯20錯

　　四、1.（1）該建筑公司包工包料是混合銷售行為，征收營業(yè)稅；將地皮轉讓給學校，按“轉讓無形資產(chǎn)”征營業(yè)稅；將地皮轉讓給農(nóng)場免稅。

　?。?）承擔某劇院的建筑工程適用稅率為3%，應納營業(yè)稅稅額=240×3%=18（萬元）

　?。?）將地皮轉讓給技校適用稅率為5%，應納營業(yè)稅稅額=240×5%=12（萬元）

　?。?）應納營業(yè)稅稅額合計=18+12=30（萬元）

　　2.（1）換算計量單位汽油10噸=1388×10=13880（升）

　　　　　 柴油9+1=10噸=1176×10=11760（升）

　?。?）汽油應納消費稅稅額=13880×0.20元=2776（元）

　?。?）柴油應納消費稅稅額=11760×0.10元=1176（元）

　?。?）該廠當月應納消費稅稅額=2776+1176 =3952（元）

　　3.（1）來源于合資企業(yè)的應納稅所得額=255÷（1-15%）=300（萬元）

　?。?）應納所得稅額=300×33%=99（萬元）

　　（3）稅收扣除額=300×15%=45（萬元）

　?。?）應補繳所得稅稅額=99-45=54（萬元）

　　4.應納稅額=1600×4%=64（萬元）

　　五、1.（1）該企業(yè)計算繳納的企業(yè)所得稅額是不正確的。其錯誤是：

　?、僭撈髽I(yè)為非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇（“兩免三減”），而只能按規(guī)定享受“一免兩減”的優(yōu)惠待遇。

　?、跍p半征稅期間應適用（15%÷2）的稅率。

　　（2）正確的計算繳納企業(yè)所得稅應為：

　?、俚谝荒瓴唤黄髽I(yè)所得稅②第二年也不交企業(yè)所得稅③第三年免征企業(yè)所得稅④第四年減半征收企業(yè)所得稅：

　　應納稅額=700×15%÷2=52.5（萬美元）

　　⑤第五年也減半征收企業(yè)所得稅：

　　應納稅額=800×15%÷2=60（萬美元）

　?、薜诹陸U企業(yè)所得稅：

　　應納稅額=1100×15%=165（萬美元）

　　2.該企業(yè)當月應納增值稅稅額不正確。錯誤之處為：

　?、黉N售折扣不能從銷售額扣除②以舊換新的舊產(chǎn)品折價不能從銷售額中中除③撥給分支機構及幼兒園的產(chǎn)品的銷項稅額未計算該企業(yè)本月應納增值稅額為：

　?。?00+10+2+100）×8000×17%-160000=672320（元）

　　3.該補交的個人所得稅計算錯誤。錯誤之處為：

　?、傥从嬎愎べY薪金應交的個人所得稅。

　?、谌〉酶遒M、特許使用費、利息收入計算應交個人所得稅時扣除標準與適用稅率錯誤③境外所得的稅額扣除不正確應交的個人所得稅為：

　　12×[（30000/12-800）×10%-25]+8000×（1-20%）×20%+4000×20%+5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=4380（元）

　　在境外所得的稅額扣除限額為：

　　美國的特許權使用費的扣除限額=8000×（1-20%）×20%=1280（元）

　　日本的利息收入的扣除限額=4000×20%=800（元）

　　在美國交納的個人所得稅超過扣除限額220元，不能從本年度扣除。在日本交納的個人所得稅低于扣除限額，可全部抵扣，并補交差額。

　　應補交的個人所得稅為：4380-1280-600=2500（元）

　　（感謝學員tony友情提供）